Как заполнить Книгу доходов и расходов на УСН ИП и вести ее

Автор статьи: Виктор Аверин

• Просмотров: 8 506
• Комментарии: 1
• Дата: 23.02.2016

Каждый бизнесмен должен вести учет своей предпринимательской деятельности. КУДиР (Книга учета доходов и расходов) – это стержень бизнеса. Процесс ведения книги является неотъемлемой частью ведения бизнеса для многих Индивидуальных Предпринимателей. Как заполнить Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН рассмотрим в нашей статье.

Основное понятие и Что такое КУДиР и для чего она нужна

КУДиР – это главное, на основании чего рассчитывается налоговая база, т. е. сумма, с которой будет определяться налог по УСН. Обязанность ее ведения закреплена за индивидуальными предпринимателями и организациями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Это положения Налогового кодекса.

Виды:

1. Для упрощенной системы налогообложения существует подразделение на:

• доходы (6%);
• доходы минус расходы (15%).

2. Для общей системы налогообложения;
3. Для патентной системы.

Формы заполнения:

1. на бумажном носителе (специально предусмотрены типографские образцы, которые вы можете приобрести в специализированных канцелярских отделах);
2. на электронном носителе (вносите данные на своем компьютере в предусмотренные бланки). Это более рациональный и удобный способ.

Вести книгу доходов и расходов ИП должен самостоятельно, принимая за основу данные, полученные от ведения его бизнеса. Внесение необходимых сведений осуществляется в хронологическом порядке. Органы налоговой инспекции осуществляют проверку вашей деятельности на основании указанных в ней данных. Новая книга заводится ежегодно. Если деятельность не велась, то книга должна быть нулевой.

Как производить ведение книги на системе налогообложения «Доходы»

Как заполнять КУДИР на УСН у ИП указано в специальном Порядке, утвержденном приказом Минфина от 22.10.2012 г. №135н (с последними изменениями). Жестких требований по отражению операций не существует, и допустить ошибки здесь невозможно. Главное, внести информацию так, чтобы вы могли пояснить, что именно за операция была осуществлена и на основании чего она произошла. Если на основании договора или накладной, то необходимо описать ссылку и реквизиты на данный документ.

На УСН ведение Книги – это обязательное требование НК. Как уже отмечалось выше, заполняется она в хронологическом порядке.

Запись вносится позиционным способом (отдельной строкой), на которую в обязательном порядке должны быть соответствующие подтверждающие документы. При такой системе глава расходы не заполняется, она остается пустой, так как в данном случае расходы не влияют на расчет налога.

Заполнение КУДиР ИП на УСН вы можете осуществить, используя специальные сервисы (MoeDelo, Kontur Эльба).

Рассмотрим подробнее. Записав общие данные, вы переходите к 1 разделу. Ключевым моментом здесь является то, что при УСН используется кассовый метод ведения учета доходов. При нем датой получения последнего является дата поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет), а не дата заключения договора. В данный раздел в этом случае записываются только доходы.

Например:

• при поступлении денег в кассу надо указать дату и номер, которые отражены в z-отчете;
• в случае проведения банковских операций и осуществление их через расчетный счет – вы записываете дату и номер, указанные в платежном поручении или выписке из банка;
• в ситуации, когда деньги необходимо возвратить, также указывается соответствующая дата, номер платежного поручения или, в некоторых случаях, расписки.

Далее идет графа «Содержание операции«, в которой записываются, например, по какому договору произошло поступление денег и за какие работы или услуги. В 4 графу записываются доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Здесь имеется такая особенность: при возврате денежных средств покупателю, сумма записывается исключительно в данный столбец (а не в расходы), но со знаком минус. 5 графа не заполняется.

Также остаются пустыми 2 и 3 раздел. В следующем 4 разделе вы указываете расходы, которыми можно уменьшить сумму налога, т. е. все уплаченные (!) страховые взносы (и за себя, и за своих сотрудников).

В предусмотренной справке цифра должна стоять только в строке 010 за целый год.

Заполнение книги при системе «Доходы минус расходы»

В книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог, и они включаются в расчет. Если какие-то расходы не учитываются в расчете налога по УСН, например, они не названы в закрытом перечне расходов или у вас нет на них подтверждающих документов, то в книгу учета они не попадают. «Итого расходов« и «итого доходов«, которые указаны в книге отражаются в налоговой декларации и там будет указан ваш общий доход и общий расход. Подводят итоги по целому квартал в конце.

Образец заполнения для ИП

Вносим общие сведения и далее по разделам:

1 – номер по порядку, дата и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход, содержание операции, доходы и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Например, поступили денежные средства по договору №43 от 04.02.2016г. за поставку панелей (доход), выплачен аванс сотрудникам (расход) и т.д. Расходы, которые вы осуществили на покупку какого-либо товара, должны быть внесены только после его реализации. Расходы, осуществленные наличными средствами, указываются по дате товарного чека.

В справке надо заполнить строки 010, 020, 040, 041 (если суммы положительные).

2 — «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» заполняется в случае наличия таковых. Основные средства – это такие, которые не меняют своей формы в процессе использования (оборудование, машины, земельные участки), а нематериальные активы – это условная стоимость имущественных прав.

3 – Расчет следующего раздела, а именно суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу заполняется только в случае, если его можно перенести на следующий налоговый период.

4 раздел в данном случае остается пустым.

Книга доходов и расходов при УСН является основанием для расчета налоговой базы, т.е. суммы, с которой рассчитывается налог по УСН. Поэтому если какая-то из сумм не включается в расчет налога, то она соответственно и не отражается в книге. По общему правилу для подтверждения расходов у вас должно быть два типа документов: накладная или акт, если оказываются услуги и платежные документы (кассовые чеки, платежные поручения, выписки по счету).

Обязательно должны подтверждаться два факта: факт передачи товара, что подтверждает накладная или акт и факт оплаты. Иногда есть ситуация, когда накладная не выдана, а выдан только чек. Отметим, что у продавцов всегда можно попросить накладную. Чек выполняет ту же функцию, что и накладная – факт передачи товара. В такой ситуации вы также можете принять расходы к учету, но в нем должны обязательно содержаться реквизиты, которые перечислены в законе «О бух. учете« (наименование, дата, продавец, перечень товаров, которые вы приобрели, измерители, количестве товаров, должность лица, который составил документ).

Особенности

• На режиме ЕНВД книгу учета доходов и расходов вести не нужно. В этом случае расчет налога не зависит от фактически получаемых доходов и расходов, поэтому законодательного требования к ее ведению нет. Заполнять ее можно для своего удобства, отражая необходимые для вас сведения.
• Займ, пополнение собственного счета не является доходом, поэтому в книге не отражается.
• Обеспечительный платеж, когда вы получаете его или перечисляете, не является для плательщиков УСН ни доходом, ни расходом и соответственно в книге не отражается.
• Книгу не нужно прилагать к декларации.
• Если она закончилась, то необходимо завести новую.
• По завершению календарного года электронный вариант книги необходимо распечатать и прошить (бумажный вид просто закончить). В них будут отражены ваши операции с 01 января по 31 декабря, т.е. за год. Ранее такие книги необходимо было предоставить в налоговые органы для заверения, где инспектор ставил свою подпись и печать. Сейчас это делать не нужно. Ее необходимо распечатать и хранить.
• Предоставлять в налоговые органы книгу для проверки необходимо только тогда, когда ее запросят. Даже, например, если ее потребуют в июле, то паниковать не надо. Распечатайте, пронумеруйте, прошейте и предоставьте. А сами продолжайте вести в электронном виде. В конце года сделайте все как надо.

Ответственность и штрафы

Ответственности за то, что как-то неверно заполнена информация в КУДИР, российским законодательством не предусмотрено. За неведение книги предусмотрен штраф: если не ведется в течение одного года, то – 10000 рублей для организаций и 200 рублей – для ИП. Если срок более длительный, то штраф составит – 30000 рублей. Если неведение книги привело к тому, что вы неправильно рассчитали налог (налог по УСН рассчитывается на основании данных, указанных в книге), то штраф составит 20% от неоплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей. Будьте внимательны и не допускайте ошибок.