Какие отчеты сдает ИП на УСН: взносы и штрафы

Автор статьи: Виктор Аверин

• Просмотров: 16 069
• Комментарии: 3
• Дата: 18.01.2016

Действующий в России специальный режим налогообложения — упрощенная система, которая облегчает жизнь представителям малого бизнеса в сфере его ведения и, соответственно, предоставления налоговой отчетности. Сразу отметим, что отчеты нужно сдавать ИП на УСН, а во всех нюансах разберемся в этой статье.

Отчётность ИП на УСН

При рассмотрении этого вопроса следует отметить, что индивидуальный предприниматель, прежде всего, должен определить объект, с которого у него будут уплачиваться налоги:

• это могут быть «Доходы», и тогда этим объектом будут являться, собственно, доходы, с которых должно быть уплачено шесть процентов. Обязанность вести учет расходов в данном случае отсутствует;
• также это могут «Доходы минус расходы», где соответственно объектом будет являться вышеуказанная величина, с которой должно быть уплачено пятнадцать процентов.

Что касается вопроса, какую отчетность сдает ИП на УСН, то здесь надо четко разграничивать, за какой период времени необходимо отчитываться. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, а налоговую отчетность необходимо сдавать за календарный год. Эти понятия необходимо не путать.

Предоставление налоговой декларации происходит: ИП — по месту жительства в срок до 30 апреля, организации – по юридическому адресу в срок до 31 марта. Т.е. отчетность субъектами предоставляется за прошедший год.

Также подача декларации возможна несколькими способами:

• лично в государственный орган (обязательно наличие двух экземпляров, один из которых останется у вас на руках);
• по почте (отправляйте документы с описью вложения);
• по электронной почте (сервис сайта ФНС — https://www.nalog.ru/rn50/service/pred_elv/);
• через представителя (с нотариально оформленной доверенностью).

Данные, на основании которых заполняется вышеуказанный налоговый документ, берутся исходя из записей, внесенных в Книгу учета доходов и расходов. Она заполняется предпринимателем в течение всего года. Правила заполнения КУДИР очень просты. Все операции, совершенные за весь год вносятся в вышеуказанную книгу в хронологическом порядке. На каждый налоговый период необходимо оформлять новую книгу. Вести ее можно как в бумажном, тщательно занося все операции, так и в электронном виде, что существенно облегчает это действие.

Иногда бизнесмены допускают ошибку и не подают необходимую документальную отчетность, если деятельность отсутствует.

Хотим раз и навсегда сообщить, что в таком случае обязательно подается нулевая декларация, в предусмотренный законом срок и формируется КУДИР с нулевыми показателями. Книга предоставляется по требованию налоговой. Это же касается и отчетности ИП на УСН без работников.

Что же касается предоставления отчетности Индивидуальным Предпринимателем с использованием сотрудников, то здесь все немного сложнее. Прежде всего, отметим, что одним из условий нахождения на указанной системе является то, что работников должно быть не более 100 человек. Также ежегодно подается вышеуказанная декларация. Необходимо не забывать о ведении книги. Дополнительно еще в ИФНС ежегодно предоставляется справка, которая свидетельствует о среднесписочной численности и сведения о работающих сотрудниках (2-НДФЛ), в ФСС предоставляется отчет 4-ФСС, а в ПФР – отчет РСВ-1. Обязательно сдается персонификация.

Расчет налога

Рассмотрим УСН 6%

Например, ИП Кленов Н.П. выбрал ставку налога – 6 процентов. Он, суммируя все доходы за 1 квартал, получил общий доход в сумме 300000 рублей. При этом, за три месяца уплатил отчисления в ПФР в суме 4652 рубля.

Расчет производится следующим образом:

• 300000*6%=18000 рублей – доход за 1 квартал.
• 18000-4652 =13348 рубля – авансовый платеж за 1 квартал.

Отметим, что доход, с которого уплачивается авансовый платеж, считается нарастающим методом. То есть далее.

Общий доход за 2 квартал составляет 200000 рублей. 300000 (1 квартал) + 200000 (2 квартал) = 500000 рублей.

Общий вычет составляет 4652 – 1 квартал, 3254 – 2 квартал, то есть всего 4652 + 3254 = 7906 рублей.

• 500000*6%=30000 рублей – доход за 2 квартал.
• 30000-7906=22094 рубля – авансовый платеж за 2 квартал.

Такая же процедура расчета авансового платежа за 3 квартал и за год.

Рассмотрим УСН 15%

Если ИП Кленов Н.П. выбрал ставку налога — 15%, то необходимо из доходов вычесть расходы, например:

сумма дохода составляет 100 000 рублей, сумма расхода – 70000 рублей. Вычитаем 100000-70000=30000 и умножаем на 15%. Сумма налога составит 4500 рублей.

При данном виде расчета необходимо учитывать, что если подлежащий уплате налог меньше установленного числа минимального налога или равен нулю, то вы обязаны уплатить минимальный размер налога. Он равен 1 % от доходов за год, не учитывая расходы. В данном примере он составит 100000*1%=1000 рублей. Но уплачивать вы будете 4500 рублей, так как эта сумма больше.

Также при данном виде налогообложения могут устанавливаться пониженные ставки налога и ставки, установленные для определенных категорий.

Уплата взносов в фонды

Отчеты ИП на УСН обязаны подавать не только в налоговые органы, но и в соответствующие фонды. Отсюда же вытекает обязанность уплачивать соответствующие взносы. ИП не выплачивает сам себе заработную плату, он получает доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности. Поэтому здесь и совершенно иной порядок соответствующих страховых взносов, которые уплачиваются за себя.

С самого начала, а именно с момента регистрации, у индивидуальных предпринимателей и организаций возникает обязанность уплачивать фиксированный взнос в ПФР. Он уплачивается вне зависимости от того, осуществляли ли вы фактическую предпринимательскую деятельность и какой доход вы получали.

Порядок уплаты на УСН состоит из двух направлений.

1. Если доход ИП меньше 300 тысяч или его вообще нет, то он все равно должен заплатить фиксированную сумму, которая в 2015 году составляет 22 261, 38 рублей.

Он рассчитывается так: МРОТ * ставку страхового взноса*число календарных месяцев в году.

Полученная сумма распределяется так:

• Пенсионный фонд России – 18610,80 руб.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3650,58 руб.

Указанная сума должна уплачиваться при любом налоговом режиме, полученных или нет доходах и, вне зависимости от того, осуществляется ли вообще какая-либо деятельность.

Указанные взносы можно платить одной суммой или частями. Срок уплаты – до 31 декабря текущего года.

2. Если доход больше 300 тыс. рублей в год, то дополнительно необходимо перечислить 1% от того дохода, который превышает указанную сумму. Этот страховой взнос должен быть уплачен до 1 апреля 2016 года.

Предоставление или не предоставление отчетности в ПФР зависит о того, встал ли ИП на учет как работодатель, то есть, есть ли у него сотрудники. Если их нет, то вышеуказанную отчетность сдавать не надо. В случае наличия сотрудников, предприниматель сдает расчет по страховым взносам и данные персонифицированного учета.

Штрафы за просрочку отчетов и взносов

Как было указано выше, авансовые платежи уплачиваются по завершению отчетных периодов соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, накладывать штрафные санкции за их неуплату или частичную уплату, контролирующие органы не имеют права. Однако не все так просто, так как начисления пени, в соответствии со ст. 58 НК РФ, не избежать.

Ответственность за неуплату налогов

Начиная заниматься предпринимательством, бизнесмен должен всегда иметь ввиду, что это прежде всего деятельность, осуществляемая на его собственный риск. И за его ошибки и проступки, а также невыполнение обязанностей, может быть назначено наказание. Одно из них предусмотрено ст.122 Налогового кодекса РФ. Штрафные санкции здесь зависят от наличия умысла в совершенном правонарушении. Часть первая вышеуказанной статьи предусматривает, что если нет признаков налоговых правонарушений, то ответственность состоит в сумме 20% от суммы налога, которая не уплачена. А при наличии умысла, предусмотренного частью второй, ответственность увеличивается до 40%.