Назад

Понятие УСН в бухгалтерии – определение и расчет налога

Эрик Картман

Автор статьи:Эрик Картман

Администратор сайта

6281 просмотров
Нет комментариев

Один из немаловажных вопросов, которые решает бизнесмен при решении заняться предпринимательской деятельностью, это выбор системы налогообложения. Его целью является уменьшение суммы налогов, сокращение затрат на налоговый и бухгалтерский учет при соблюдении всех действующих норм российского законодательства. Выбор режимов достаточно велик, но сегодня мы рассмотрим, что такое УСН, условия его применения, порядок начисления и уплаты.

 

Сущность Упрощенной Системы

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, предназначенный для мелкого и среднего бизнеса. Как такового определения законодательство не содержит, но для полного понимания советуем ознакомиться с гл.26.2 Налогового кодекса РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612).

Прежде всего, этот режим обеспечивает облегчение деятельности многим предпринимателям. Он снижает налоговую нагрузку и значительно упрощает учет. Иногда это даже ключевой фактор на чаше весов при принятии решения об открытии своего бизнеса.

 

Основные моменты

Рассмотрим положительные стороны и объясним УСН простыми словами:

  1. Замена нескольких видов налогов на один. Отличное условие, благодаря которому ежеквартальная уплата авансовых платежей заменяет уплату остальных, в частности:
  • НДФЛ. Но если у вас есть наемные сотрудники, то обязанностей уплачивать с их заработной платы данный налог никто не отменял;
  • налога на имущество. Обратите внимание на изменения, внесенные 01.01.2015 г. (здесь).
  • НДС. Как и в любом правиле здесь есть исключения: это НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом;

2. Упрощенная система ведения бухгалтерского и налогового учета. Осуществляйте ведение книги учета доходов и расходов в хронологическом порядке и проблем у вас не будет;

 

3. Облегченная сдача отчетности. Вы спокойно работаете весь год, а по истечении его подаете декларацию.

 

Что выбрать данный режим у вас есть три варианта:

  • сразу при государственной регистрации. Для этого со всеми регистрационными документами подаете заявление установленного образца, где указывается ваше намерение - https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=44&documentId=29166&open=1;
  • в течение 30 дней после регистрации. Т.е. если вы не решились сразу или не знали, то у вас еще есть целый месяц, чтобы определиться с решением этого вопроса. В противном случае вы окажетесь на общей системе налогообложения, что не сильно вас обрадует;
  • переход с другой системы (возможно с 01 января следующего года). Учтите этот момент и не пропустите срок. В уведомлении должна быть указана остаточная стоимость и размер доходов по состоянию на 01 октября текущего года.

 

Условия применения

Упрощенную систему налогообложения лучше выбрать, когда вы можете безболезненно соблюдать следующие пункты:

  • наемных сотрудников – не более 100 человек. Это средняя численность работников;
  • доход – не более 60 млн. рублей. Эта сумма рассчитывается за год. Она ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он равен 1,329. То есть схема следующая: 60 000 000*1,329=7 974 000. Таким образом, при превышении указанной суммы, плательщик утрачивает право на применение УСН. При подсчете доходов тщательно учитывайте доходы от реализации наряду с внереализационными доходами. Включайте также авансы, которые поступили от клиентов.
  • остаточная стоимость - не более 100 млн. рублей.

 

Субъекты, объекты, особенности применения

Субъектами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН.

Ст. 346.12 (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) НК содержит перечень субъектов, которые не могу выбрать вышеуказанную систему налогообложения. В основном, к ним относятся различные организации. Что касается ИП, то исключения составляют те, кто занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых или кто выбрал ЕСХН.

Определение объектов УСН предусмотрено в Ст. 346.14 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и их всего два:

  1. УСН "Доходы" – 6%, которые уплачиваются с полученных денежных средств. Эту систему выгоднее применять, когда вы оказываете какие-либо услуги, осуществляете арендную деятельность. И где особо нет никаких расходов или вы не можете или не хотите их документально подтверждать.
  2. УСН «Доходы минус расходы» - 15%, которые уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Этот объект целесообразно применять при наличии больших расходов или маленькой наценки на товары. Только не забывайте о закрытом перечне расходов и их обязательном документальном подтверждении.

При принятии решения учитывайте следующее:

  1. доходы рассчитываются кассовым методом нарастающим итогом;
  2. перечень расходов закреплен в Ст. 346.16 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и рассчитывается аналогично доходам нарастающим итогом;
  3. если расходы превышают доходы, то исчисляется убыток, который можно учитывать в течение 10 лет при исчислении налогов;
  4. ведение КУДИР обязательно для обоих вариантов. Разница лишь в том, что при первом режиме расходы не отражаются;
  5. ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, по итогам года уплачивается налог;
  6. при объекте «доходы» платежи уменьшаются на все необходимые отчисления, но не более, чем на 50%;
  7. если итоговая сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных доходов (объект «доходы минус расходы») – уплате подлежит минимальный налог в размере 1%;
  8. декларация подается один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом

 

Общая схема расчета

ИП Новиков М. А. за месяц заработал 80 000 рублей, а потратил 10 000 рублей

При учете доходов, налог составит: 80 000 * 6% = 4 800 рублей.

При учете в т.ч. расходов, налог составит (80 000 – 10 000) * 15% = 10 500 рублей.

Это общая схема, при которой вы должны учитывать, что в обоих случаях величину налога можно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

 

Выводы:

  • при выборе объекта налогообложения определитесь с размером предполагаемых доходов, расходов (с учетом кассового метода) и отчислений;
  • если расходов меньше 60% относительно доходов (или их сложно подтвердить документами), то применяйте первый вариант;
  • если расходы превышают 60% доходов и их можно подтвердить необходимой документацией, то целесообразнее применять второй вариант.

 

Таким образом, мы разобрали, что такое УСН, помогая выбрать вам систему налогообложения.

Похожие записи
самозанятый предприниматель
114009 просмотров
26 комментариев
Актуально о самозанятых гражданах в 2019: налогообложение и виды деятельности Читать статью
Не нашли ответа на свой вопрос
Нет комментариев
Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и правилами нашего сайта.