Актуально о налоговых каникулах для ИП (и видах деятельности)
Содержание статьи
Налоговое законодательство не сильно балует индивидуальных предпринимателей различными льготами. Но в тоже время старается поддерживать бизнесменов малого сегмента рынка. Одной из такой формы поддержки являются налоговые каникулы для ИП. Не стоит, правда, на него возлагать особых надежд потенциальным бизнесменам, уже давно зарекомендовавшим себя в деле. Их указанные нововведения не коснутся. А вот кого и как они затронут, разберемся в нашей статье.
Закон о налоговых каникулах ИП, комментарии
По сути закона о налоговых каникулах для ИП, как такового, нет. Есть закон №477-ФЗ от 29.12.2014г. «О внесении изменений в НК РФ», в котором отражаются основные положения этого нововведения. Затрагивают они, в частности, статью 346.20 НК.
В ней указано, что налоговая ставка в размере 0% устанавливается исключительно для индивидуальных предпринимателей (для организаций не предусмотрено), которые впервые (!) зарегистрированы, и могут осуществлять деятельность непрерывно в течение двух налоговых периодов в определенных сферах (производственной, социальной, научной, а также изменениями, внесенными с 01.01.2016 г. к этому перечню добавлено — оказание бытовых услуг населению).
Разберемся поподробнее в основных тезисах:
Субъекты: вновь зарегистрированные предприниматели. Организации в этот перечень не вошли, так налоговики боятся «фирм-однодневок», которые будут массово регистрироваться для использования нулевого налогообложения. Кроме этого, никаких иных ограничений не предусмотрено.
Объекты: регионы РФ, которые изъявили такое желание. Порядок также определяется региональными законами и может отличаться друг от друга. То есть более подробную информацию вы сможете узнать в местном региональном налоговом отделении. Здесь уточним, что местные органы власти могут ввести дополнительные ограничения, например, в отношении средней численности рабочих (не более 15 сотрудников) или предельного дохода. То есть, предоставление каникул регионами – это их субъективное право, которое они применяют с учетом особенностей территориального и хозяйственного размещения.
Режим налогообложения: упрощенная и патентная система. То есть на всех остальных режимах такие каникулы не применяются. Также каникулами могут воспользоваться самозанятые граждане, которые получают патент в упрощенном порядке
Налоги: в прежнем порядке уплачиваются страховые взносы за себя и за работников, а также налог с доходов физических лиц.Следует отметить, что так как налог при УСН равен 0, то и поставить в вычеты страховые взносы по УСН на объекте доходы не представляется возможным.
В отчетности также изменений не предусмотрено.
Виды деятельности: производственная, социальная, научная сфера и оказание бытовых услуг населениию (смотреть классификатор оказания услуг населению или коды Классификатора). Подпадать может как основной, так и дополнительный вид. Причем, доля дохода по льготномудолжна составлять не менее 70% от общего объема дохода.
Порядок получения: убедиться в том, что вы подходите под все условия, необходимые для применения налоговой ставки. В налоговые или какие-либо другие органы сообщать об этом не надо.
Срок действия: Несмотря на то, что период действия налоговых каникул составляет с 01.01.2015 г. по 31.12.2020 г., отдельно взятый предприниматель сможет воспользоваться ими только в течение двух налоговых периодов непрерывно.
Здесь надо разделять понятия календарный и налоговый период. Под последним понимается определенный период времени касательно отдельных видов налогов, по окончании которого на бизнесмена возлагается обязанность уплаты налогов и сдача отчетности. Для УСН и патента налоговый период составляет – 1 календарный год. Т. е. в нашем случае бизнесмен имеет право на применение нулевой ставки в течение двух лет.Также необходимо учитывать еще один нюанс, что если ИП зарегистрировано с 1 апреля 2016 года, то первый период будет считаться до 31.12.2016 года, а второй — весь 2017 год. Учитываться также должен срок принятия соответствующего закона в конкретном регионе.
Ответственность: конечно, применение нулевой ставки контролируется. Бизнесмен, который утратил право на ее применение, должен заплатить налог по предусмотренным налоговым ставкамза соответствующий налоговый период.
Для кого предлагается: для новых ИП или не только
Как уже было указано выше, налоговые каникулы предоставляются вновь зарегистрированным ИП. Если вы решили немножко схитрить и, пользуясь случаем, закрыть свое ИП с целью его дальнейшего открытия для получения нулевой ставки, то вынуждены вас разочаровать. Одним из обязательных документов для регистрации является ИНН, который принадлежит конкретному бизнесмену (название «индивидуальный» подтверждает этот факт). То есть при повторной подаче налоговые органы будут осведомлены, что вы уже ранее открывались и под статус «вновь зарегистрированные» не подходите. Указанный тезис нашел подтверждение в письме-разъяснении Министерства финансов от 26.01.2015 года.
Не подпадаете вы и под нулевую ставку, если зарегистрировались до принятия соответствующего закона в вашем регионе. Здесь закон обратной силы не имеет.
Также, заметим, что право освобождения от уплаты налога возникает уже с момента регистрации. И здесь значения не имеет, начали вы осуществлять свою деятельность или нет.
Виды деятельности подпадающие под закон о налоговых каникулах
Вид деятельности основной и дополнительный может подпадать под нулевую ставку, главное, чтобы доходы по нему составляли более 70 % от общего дохода.
Например, в Московской области к видам деятельности на УСН относятся:
- растениеводство, животноводство (0.1-0.4)
- производство химических веществ (переработка органического и неорганического сырья) и фармацевтической продукции (лекарства, их аналоги, биодобавки, растительные и гомеопатические препараты) – (24.1,24.4);
- изготовление резиновых изделий (шины, втулки, шланги), стекла, чугуна, стали, механического оборудования (универсальные приводы, машины для обработки овощей, мяса, рыбы и др.), строительных металлических конструкций — (25.1,26.1,27.1,28.1,29.1);
- производство медицинских изделий – инструменты, приборы, оборудования, которое применяется в медицинских целях(33);
- производство мебели – мягкой, корпусной, по индивидуальным проектам и др.(36.1);
- выработка и обработка изделий народных художественных промыслов – предметы, для которых используются подручные средства и простые материал(36.63.8);
- деятельность, связанная с транспортом и перевозкой грузов (60.24.1-60.24.3,61.20.2,61.20.3, 62.10.2, 62.20.2, 63.4, 73)
- научные исследования (изучения, эксперименты) и разработки, образование (73, 80.1-80.3, 80.42)
- оказание социальных услуг – это услуги гражданам, которые оказались в непростой жизненной ситуации (85.3)
- врачебная (оказание медицинской помощи) и стоматологическая практика (85.12-85.14.2)
- деятельность в области искусства, библиотек, музеев, зоопарков, спорта (92.31-92.6)
В той же Московской области к видам деятельности ип попадающим под налоговые каникулы на патентной системе относятся:
- услуги по уходы за детьми и больными (няни, сиделки);
- изготовление изделий художественных промыслов и иные услуги производственного характера;
- организация занятий по физкультуре и спорту (проведение лечебной гимнастики, плавания, ходьбы на лыжах; проведение спортивно-зрелищных мероприятий по всем видам спорта);
- услуги, связанные со сбытом с/х продукции, обслуживанием такого производства;
- изготовление, ремонт мебели и прочие услуги, связанные с этим;
- оказание транспортных услуг, которые связаны с перевозкой грузов с помощью авто- и водного транспорта (экспедиторские услуги);
- репетиторство;
- медицинская и фармацевтическая деятельность.
Нулевой ставки для торговой деятельности в законах не предусмотрено.
Организация отчетности в данном случае
Налоговые каникулы для ИП не освобождают последних от сдачи отчетности согласно той системе налогообложения, на которой они находятся. А если бизнесменом осуществляются разныебизнес-проекты и виды предпринимательской деятельности, которые находятся на разной процентной ставке, то учет здесь должен вестись раздельно.
Приказом ФНС России от 17.02.2016 года утвержден формат заявления на получение патента (форма 26.5-1, штрих-код 0920 6014), который подают ИП при переходе на налоговые каникулы. В нем указываются регистрационные сведения предпринимателя, осуществляемый им вид, место, объект, транспортные средства для предпринимательской деятельности.
Письмом ФНС от 20 мая 2015 г. N ГД-4-3/8533 утвержденановая форма декларации по УСН. Она предназначается специально для ИП,которые имеют право пользоваться нулевой налоговой ставкой (штрих-код 0301 1010).Заполнять ее необходимо с соблюдением всех обычных правил и сведений. Сдавать в такой же срок как и обычную декларацию до 30 апреля.
Что же касается страховых взносов за себя и за работников, то здесь, к сожалению, никаких льгот не предусмотрено. Суммы перерасчету не подлежат и уплачиваются наравне с иными предпринимателями.