Особенности патентной системы налогообложения для ИП на 2019/2020

Автор статьи: Виктор Аверин

• Просмотров: 8 872
• Комментарии: 1
• Дата: 12.03.2016

Для индивидуальных предпринимателей на территории Российской Федерации действуют различные системы налогообложения. В их многообразии каждый бизнесмен пытается найти для себя что-то удобное и простое. Одним из таких видов является патент ИП, благодаря которому предпринимателю достаточно его приобрести и уплачивать ежемесячно определенную сумму страховых взносов. Бухгалтерский учет можно не вести, декларации не сдавать. Заманчиво? Разберемся подробнее в этом вопросе.

Что такое ПСН

Патентная система налогообложения — это один из видов специального налогового режима, который применяется на территории Российской Федерации. Он устанавливается налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов РФ, издаваемыми на определенной территории (гл. 26.5 НК — http://nalog.garant.ru/fns/nk/46/#block_34643).

Суть его достаточно проста. Для осуществления желаемого вида деятельности (из списка возможных) бизнесмен покупает патент. Т. е. что такое патент для ИП – это документ, разрешение, которое предоставляет бизнесмену право заниматься предпринимательской деятельностью на определенной территории. Если осуществляется несколько видов деятельности, то патент берется на каждый отдельно. Он выдается на год. В обязанности входит только уплата указанного налога. Сдавать декларации или иную отчетность не надо. К тому же, патент заменяет несколько видов налогов. Также он вправе не вести бухгалтерский учет и может не применять контрольно-кассовую технику. Сумму ежемесячной уплаты рассчитает налоговый орган непосредственно в патенте.

Однако существуют в этом вопросе и ограничения:

• количество наемных работников не должно превышать 15 человек;
• годовой доход не должен превышать 1 млн. рублей;
• не применяется при заключении договоров простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• существуют некоторые ограничения в видах деятельности, которые рассмотрим ниже.

Основные виды деятельности для работы с патентом

С полным перечнем можно ознакомиться в статье 346.43 НК. В частности, это:

• ремонт и пошив разного рода изделий, обуви; производство изделий из кожи;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химчистка, ремонт галантереи, ключей, бытовой аппаратуры, реставрация ковровых изделий, ремонт ювелирных изделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье;
• ТО автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• ремонт квартир, домов; услуги дизайна; по декоративному цветоводству;
• репетиторство;
• уход за детьми и больными; помощь в ведении домашнего хозяйства; услуги домашних поваров;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду;
• услуги производственного характера;
• услуги, связанные с обслуживанием и сбытом с/х продукции;
• медицинская или фармацевтическая деятельность; детективная деятельность;
• услуги по прокату; экскурсионные, обрядовые, ритуальные услуги;
• розничная торговля – это торговля товарами за наличный расчет и с использованием пластиковых карточек на основе договоров о розничной торговле;
• услуги общественного питания;
• производство молочной продукции; посадочных материалов, выращивание рассады; производство хлебобулочных изделий; рыболовство; лесохозяйственная деятельность;
• ремонт компьютеров.

Выбор деятельности бизнесмен выбирает самостоятельно, добровольно, исходя из собственных предпочтений и условий для осуществления.

Вопросы оформления – документы, заявления

Как и для остальных видов деятельности, чтобы перейти на патент, также необходимо написать соответствующее заявление — https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/documents/f599589250.pdf (для пониженной ставки отдельный вид).

Оно подается за десять дней до начала работы. Если вы только регистрируетесь, то совместно с этим заявлением необходимо подать заявление на регистрацию, документ удостоверяющий личность, копию ИНН, справку об оплате государственной пошлины. Указанные документы бизнесмен может подать лично или через своего представителя по нотариально оформленной доверенности.

Патент выдается с любого момента времени сроком на год в пределах календарного года. Если изменились обстоятельства и предприниматель утратил право находиться на ПСН до того, как закончился год, то взять аналогичный патент он сможет только со следующего года.

Налоговый орган выбирается, в зависимости от того, где будет осуществлять деятельность ИП на патенте:

• если по месту жительства – то в соответствующую налоговую по этому месту;
• если на территории субъекта РФ, где бизнесмен на учете не состоит, то – в любой орган по месту осуществления деятельности.

По истечении 5 дней налоговый орган должен или выдать патент или уведомить об отказе. Еще 5 дней дается для уведомления причин отказа. Их может быть несколько, например, несоответствие сведений, указанных в заявлении, налоговому законодательству, наличие недоимки и др.

Датой постановки на учет является дата, с которой начинает действовать патент.

Общая схема расчета стоимость патента

Сумму, которую необходимо заплатить за патент рассчитывают сотрудники налогового органа. Величина здесь не зависит от фактического размера дохода, а устанавливается для каждого вида деятельности отдельно как потенциально возможный условный годовой доход.

Виды налоговой ставки:

• 6% — общая;
• 0% — для ИП впервые зарегистрировавшихся и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Налоговые каникулы предоставляются сроком на 2 года, действуют до 2020 года;
• 4% — для Крыма и города Севастополя в 2017-2021гг. (в 2016г. – 0%)

Общая схема расчета налога относительно проста: налоговая база * 6%. Т. е. если годовая НБ составляет 200000, то стоимость годового патента — 20000*6%=1200 рублей. Если патент выдается с апреля, т. е. на 9 месяцев, то: (20000/12*9)*6%=9000 рублей.

На сайте ФНС представлен налоговый калькулятор расчета стоимости патента.

Рассмотрим пример

Условия: ИП оказывает услуги по обучению населения на курсах и репетиторству в г. Железногорске Курской области. Период действия патента – с апреля 2016 года. Количество наемных сотрудников – 2 человека.

Расчет: к уплате подлежит 17730 рублей.

Какие налоги платить, платежи в фонды, налоговая отчетность

Существенным преимуществом патентной системы налогообложения является то, что она заменяет иные виды налогов.

Такие как:

• Налог на доходы физических лиц (в части применения ПСН);
• Налог на имущество (если в отношении этого имущества применяется ПСН);
• НДС, за исключение некоторых случаев.

Чтобы подтвердить право на освобождение от уплаты вышеуказанных налогов, необходимо обратиться в орган налоговой службы с соответствующим заявлением. Например, с указанием имущества и документами, подтверждающими его использование в предпринимательских целях на ПСН. Перечень таких документов не установлен, поэтому в каждом конкретном случае необходимо обращаться за разъяснениями.

Что касается иных налогов, которые ИП должен уплачивать в силу осуществления какого-либо вида деятельности, то в этом случае необходимо руководствоваться нормами российского законодательства о налогах и сборах. Здесь бизнесмен будет выступать в роли налоговых агентов.

Неизменной остается обязанность уплачивать взносы в Пенсионный фонд за себя и медицинские взносы. В 2016 году размер составляет – 22261,38 руб. (18610,80 (ПФР) + 3650,58(ФФОМС).

Если же за год доходы превышают предельный размер в сумме 300000 рублей, то поимо основного налога за расчетный период необходимо уплатить 1 % от суммы дохода, который превышает указанную сумму.

Также бизнесмену не запрещено совмещать несколько режимов налогообложения. Учет таких операций должен вестись согласно правилам и особенностям, существующим для этих режимов.

Порядок оплаты налога зависит от периода действия налога:

• до 6 месяцев – оплачивается вся сумма в срок не позднее граничного срока действия патента;
• свыше 6 месяцев – в течение первых 90 дней выплачивается 1/3 суммы, а до граничного срока – остальные 2/3.

Налоговая отчетность, а именно налоговая декларация при данном режиме не подается. А вот вести книгу учета доходов и расходов бизнесмен должен обязательно. Она заводится отдельно для каждого патента. Записи вносятся в хронологическом порядке. В них должна быть отражена суть операции, по которой получили доход и дата и номер первичного документа. Расходы в данной книге не отражаются. Вестись она может как в бумажном, так и в электронном виде.

Ответы на оставшиеся вопросы вы также можете найти на официальном сайте налоговой — https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/.

Плюсы и минусы для ИП

Несмотря на огромное количество плюсов, предусмотренных для данного режима налогообложения, существую в нем и свои минусы. Разберемся подробнее.

Плюсы:

• простота и понятность в использовании;
• ведение бухгалтерского отчета не требуется;
• сдачи отчетности в виде налоговой декларации не требуется. Этот факт, безусловно, экономит даже нервы предпринимателя;
• относительно низкая ставка налогов;
• замена трех налогов одним;
• контрольно-кассовую технику можно не применять, т.е. можно не тратить средства и время на ее покупку, обслуживание и ежедневное использование. Один нюанс состоит в том, что при оказании услуг населению, документом расчета является бланк строгой отчетности.
• незаменима при ведении сезонных работ, так как патент берется в любое время на любой срок от 1 до 12 месяцев. Например, если ведение деятельности предусмотрено только в летний, то заявление необходимо подать до 1 мая и по 30 сентября. При необходимости, можно написать новое заявление и подать его в налоговую инспекцию;
• фиксированная сумма, которая уже указана в патенте и дополнительного расчета не требует;
• патент действует на территории всего субъекта РФ, где он выбран;
• минимальный риск возникновения споров с контролирующими органами по поводу начисления платежей, так как сумма посчитана и остается только ее уплатить.

Минусы:

• авансовая система платежей. Т. е. уплату вы производите вперед, вне зависимости, получите вы доход или нет, и какой он будет. Но ведь в этом и принцип патента для ИП;
• невозможность уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов;
• на каждый вид деятельности в каждом регионе приобретается отдельный патент;
• лимиты, установленные для ПСН в части количества сотрудников и налоговой базы. Ведь при превышении предельных размеров, в течение 10 дней необходимо написать соответствующее заявление в фискальный орган и перейти на общую систему налогообложения.

В заключение необходимо отметить, что экономическая эффективность патентной системы налогообложения уже положительно зарекомендовала себя среди индивидуальных предпринимателей.